日前(qián)，财政(zhèng)部会计司、国(guó)务院国(guó)资委财管运行局、证监会(huì)会计部有关负责(zé)人就《国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了(le)记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景(jǐng)是(shì)什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规范的流程、科学的评(píng)价，选聘专(zhuān)业胜(shèng)任能力强(qiáng)、执业质量高的(de)会计师事(shì)务所，有(yǒu)利(lì)于保证审计报告的(de)质量。当前，国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所相关(guān)工作尚(shàng)存在制度不(bù)完善、流程不规范等(děng)问题(tí)，制约(yuē)审计质量的(de)提高。一(yī)是会计(jì)师事务(wù)所选聘流程亟待(dài)规范。部(bù)分企业选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所时，未明(míng)确(què)具体评(píng)分标准。二(èr)是恶性竞争现象仍(réng)有发生(shēng)。个别企(qǐ)业(yè)在(zài)招标(biāo)过程中简单(dān)把低价作为(wèi)选聘的(de)首要条件(jiàn)，个别(bié)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)以远低于(yú)项目成本为代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导(dǎo)致审计资源投入不足，审计质量(liàng)难(nán)以得到(dào)有(yǒu)效(xiào)保证。三是会计师事(shì)务所轮换政策有待(dài)健全完善。各类国企做法不一(yī)，执行尺(chǐ)度不一，亟需(xū)形成统一规范的(de)轮换(huàn)制(zhì)度，实现(xiàn)轮换年限和审计(jì)成本、审计风险之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委(wěi)员会责任有(yǒu)待进一(yī)步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步规范(fàn)财务审计秩(zhì)序 促进(jìn)注(zhù)册会计师(shī)行业(yè)健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进(jìn)以质(zhì)量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制建设。为落实上(shàng)述要(yào)求(qiú)，保护会计师事务所和利益相关方的合法权(quán)益，规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所行为，促进(jìn)公平竞争，推(tuī)动提升审计质(zhì)量，财政部会(huì)同国务院(yuàn)国资委、证监会制(zhì)定印发(fā)了《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历了(le)哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开(kāi)展了针对(duì)性的(de)调查(chá)研究，会同国务院国资委(wěi)、证监会起(qǐ)草(cǎo)了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相(xwork on的用法以及语法，workon的用法总结iāng)关单(dān)位意见、组织(zhī)专家专(zhuān)题(tí)研讨基础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们(men)印发了《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所管(guǎn)理办法（征求(qiú)意见稿）〉意(yì)见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共(gòng)收到书(shū)面反馈65份，合计(jì)反馈意(yì)见319条(tiáo)。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘(pìn)办(bàn)法》重点突出(chū)、内(nèi)容全(quán)面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可操(cāo)作性(xìng)高，有助于(yú)推进建立以质量为(wèi)导向(xiàng)的会(huì)计师事(shì)务所选聘机制(zhì)，有助于规范国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事(shì)务所行为(wèi)，促进(jìn)注册会计师行业的(de)公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分(fēn)反馈意见提出了一些具体的修改建议。我(wǒ)们(men)对所有反馈意(yì)见(jiàn)进行了认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求(qiú)相关部门意见的基(jī)础上(shàng)，对(duì)征求意见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含(hán)五方面(miàn)内容：一是总体说明(míng)，主要包括制定依据、适用(yòng)的(de)企业范围、适用的选聘(pìn)事(shì)项等。二(èr)是(shì)选聘重点流程(chéng)规(guī)范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节(jié)、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的分值权重(zhòng)、具体评分标准、最(zuì)高限(xiàn)价、审计费用浮动等(děng)事项进行规定。三是会(huì)计师(shī)事务所轮换、项目合伙人和(hé)注(zhù)册会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内(nèi)容(róng)看，主(zhǔ)要(yào)对(duì)四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平(píng)的(de)分值权重应不低于work on的用法以及语法，workon的用法总结40％，审计(jì)费用报(bào)价(jià)的分值权重(zhòng)应不高于15％。要(yào)求将所(suǒ)有会计师事务所的(de)报价平均值作为选聘(pìn)基准价(jià)，并给出了(le)审计费用(yòng)报(bào)价得分公(gōng)式。评价要(yào)素至(zhì)少应当包括审计费用报价(jià)、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平(píng)、工作(zuò)方案、人力及其(qí)他资源配(pèi)备(bèi)、信息安全(quán)管理(lǐ)、风险(xiǎn)承担能力水平(píng)等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化(huà)独立性要求。《选聘办法》规(guī)定，国(guó)有企业（含国(guó)有控股(gǔ)上市公司）连续聘用(yòng)同一会计师事务所的时(shí)间不超过8年(nián)，确(què)有需要的，可(kě)按规定延长至不超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了衔接方式，如果(guǒ)国有(yǒu)企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或(huò)者没有规定(dìng)的，由履行出资人职责的机构(gòu)统筹安排，两年内完(wán)成(chéng)衔接工作。对于审计项目合伙(huǒ)人(rén)和签字注册会(huì)计师，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制(zhì)度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计(jì)师事务所承接(jiē)业务不受(shòu)行政区域、行业(yè)限制，各类会计师(shī)事务所是平等经营主体(tǐ)，依法(fǎ)执业受法律保(bǎo)护(hù)。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项(xiàng)标(biāo)准(zhǔn)适用于中国境内依法成立的所有会计师(shī)事务(wù)所，一(yī)视同(tóng)仁。明(míng)确(què)要求企业在选聘会(huì)计师事务所过(guò)程中，应当保障选聘工作公平、公正(zhèng)进(jìn)行。企业(yè)采用公开选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素(sù)和评分标准，保证合(hé)理(lǐ)的准备(bèi)应(yīng)聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确(què)要求企业不得以不合(hé)理的条件限(xiàn)制(zhì)或(huò)者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事务所，不得为个(gè)别会计师事务所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是(shì)压实审(shěn)计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计(jì)师事务所的政策、流程及相(xiāng)关内部控制制(zhì)度，提议启动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确(què)定(dìng)评价要素和具(jù)体评分标(biāo)准、监督(dū)选(xuǎn)聘(pìn)过程、提出(chū)拟聘(pìn)任会计师事务所(suǒ)和审计费用建议，监督及评估会计师事(shì)务所审计(jì)工作，定期(qī)向董事会提交会计师事(shì)务所履职情(qíng)况报告和审(shěn)计(jì)委(wěi)员会监督情况报告等。审计委员会应(yīng)当重点关(guān)注的事项包括：企业可能存在不合理变更会(huì)计师(shī)事务所的(de)情形、聘任胜任能(néng)力不(bù)足的会计师事(shì)务所、审计独立性存疑(yí)、审计(jì)费用变动较大、轮换(huàn)会(huì)计师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号文的重要制度安(ān)排，各(gè)级财政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督(dū)管理机构(gòu)应当高度重视，进(jìn)一步增强责任意识(shí)，精心组(zǔ)织(zhī)，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的(de)有效(xiào)实施。一是加大宣传(chuán)和指导力度，从企业和会计(jì)师事(shì)务(wù)所两(liǎng)个层面做好培训，做好过(guò)渡期(qī)衔接工作。各地可结合本(běn)地区实际情况进(jìn)一步(bù)探索选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)具体指引，指导企业规(guī)范选聘。二(èr)是加大监(jiān)督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定(dìng)的企业(yè)和会计师事务所(suǒ)要依法严肃处理。三(sān)是各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机构(gòu)、证券监督管理机(jī)构要加(jiā)强沟通协(xié)调(diào)，健全完(wán)善工作机(jī)制，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做好(hǎo)贯彻实(shí)施《选聘办法(fǎ)》的各(gè)项工作。

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